Варианты ответа:

А. Начисляются в декабре на всю сумму отпускных и перечисляются в день выплаты отпускных.

Б. Начисляются в декабре на всю сумму отпускных и перечисляются 25 января 2020 г. 

В. Начисляются в декабре на сумму отпускных, приходящихся на декабрь, в январе – на сумму отпускных, приходящихся на январь; перечисляются 25 января 2020 г

Правильный ответ – Б.

Обоснование: до 01.09.2019 в такой ситуации при начислении страховых взносов в Белгосстрах следовало руководствоваться нормой п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297). Она предусматривала следующее: выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды.

С указанной даты приведенная норма утратила силу (принято постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019 № 575 

«Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь по вопросам страхования»).

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поэтому при начислении «переходящих» отпускных организация должна начислить страховые взносы в Белгосстрах в декабре 2019 г. на всю начисленную сумму отпускных.

Страхователи уплачивают страховые взносы в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п. 5 Положения № 1297). Следовательно, страховые взносы в этой ситуации должны быть перечислены страховщику не позднее 25 января 2020 г.

Варианты ответа:

А. Надо.

Б. Не надо.

В. Не надо, если выплачивается компенсация за один отпуск.

Правильный ответ – А.

Обоснование: объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах должен соответствовать перечню выплат, исходя из которых при наступлении страхового случая будет исчисляться утраченный заработок застрахованного лица. В период нахождения застрахованного лица в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет с работником несчастный случай на производстве произойти не может, поэтому выплаты, начисленные за время социального отпуска, не стали признаваться объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах. Если же выплаты начисляются работнику в период его нахождения в социальном отпуске, но за период осуществления им фактической работы у страхователя, то все выплаты за отработанное время включаются в расчет утраченного заработка в случае установления потерпевшему профессионального заболевания или наступления несчастного случая на производстве.

Таким образом, все выплаты, начисленные работнику во время его нахождения в социальном отпуске за фактически выполненную работу, отработанное время, а также дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, иные выплаты, установленные законодательством о труде, за периоды, включаемые в рабочее время, например премии по результатам работы за предыдущий месяц, квартал, год, исходя из фактически отработанного времени работником за указанный период, являются объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах, независимо от того, что в период начисления или осуществления таких выплат работник уже находится в социальном отпуске.

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, как следует из ст. 179 Трудового кодекса, выплачивается работнику только за отработанное им время у нанимателя. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск является объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах, несмотря на то, что работник может уволиться, находясь в социальном отпуске и не выходя из него.

Варианты ответа:

А.Подписать ЭСЧФ и принять НДС к вычету.

Б. Не подписывать ЭСЧФ и принять НДС к вычету. 

В. Не подписывать ЭСЧФ или подписывать ЭСЧФ и через «Управление вычетами» по сумме НДС проставлять признак «Не подлежит вычету», НДС к вычету не принимается. 

Правильный ответ – В. 

Обоснование: при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь налоговыми вычетами признаются суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщицу (подп. 1.1 п. 1 ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь;  далее – НК). Гостиницы, оказывающие услуги клиентам по проживанию, облагают стоимость таких услуг НДС.

Условиями принятия НДС к вычету в общем случае является:

– факт отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете (часть первая п. 6 ст. 132 НК);

– подписание ЭСЧФ (п. 1 ст. 131 НК).

Поскольку в авансовом отчете в данном случае не должны указываться реквизиты подтверждающих документов (счет гостиницы) по найму жилья, то суммы «входного» НДС, выделенные в них, не отражаются в бухгалтерском учете. 

Таким образом, организация не подписывает ЭСЧФ или подписывает ЭСЧФ и через «Управление вычетами» по сумме НДС проставляет признак «Не подлежит вычету», НДС к вычету не принимается (часть пятая подп. 26.11 п. 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15). 

Варианты ответа:

А. 7 часов, т.е. рабочий день сокращается на 1 час.

Б. 8 часов.

В. На усмотрение нанимателя.

Правильный ответ – Б.

Обоснование: переносы применяются при планировании рабочего времени работников, которым установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье и для которых переносимые дни являются рабочими (п. 1 Правил планирования и учета рабочего времени работников в связи с переносом Советом Министров Республики Беларусь отдельных рабочих дней, утвержденных постановлением Минтруда Республики Беларусь от 25.06.2001 № 75; далее – Правила).

Для 5-дневной рабочей недели продолжительность ежедневной работы в рабочие дни составляет 8 ч, а в рабочие дни, предшествующие праздничным дням – 7 ч (ст. 112 Трудового кодекса Республики Беларусь).

При переносе рабочих дней сохраняется:

– расчетная норма рабочего времени на календарный год, утвержденная Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь;

– соответствующая продолжительность переносимого рабочего дня (п. 2 Правил).

Таким образом, с учетом того, что продолжительность рабочего дня 2 января составляет 8 ч и этот день является переносимым, то рабочий день 4 января также будет длиться 8 ч.

Варианты ответа:

А. Не подлежат.

Б. Подлежат – на дату совершения хозяйственной операции и на последнее число календарного месяца.

В. Подлежат только на дату совершения хозяйственной операции.

Правильный ответ – Б.

Обоснование: стоимость приобретенных ЦБ (равно как и стоимость оплаченного, накопленного в цене ЦБ процентного дохода), которые номинированы в иностранной валюте, а также начисляемый процентный доход после приобретения ЦБ, номинированных в иностранной валюте, подлежит обязательной переоценке:

– на дату совершения хозяйственной операции;

– на последнее число календарного месяца (п. 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69).

Так, для целей бухгалтерского учета и отчетности под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца. 

ЦБ, номинированные в иностранной валюте, подлежат обязательной переоценке независимо от того, приобретались ли они за иностранную валюту и (или) белорусские рубли.

Варианты ответа:

А. Может – с учетом нормы подп. 5.3 п. 5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства».

Б. Не может.

В. Может – с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 23.07.2015 № 340 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и уплаты пеней».

Правильный ответ – А.

Обоснование: при определенных условиях при уплате плательщиком сумм таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, уплата пеней, начисленных на такие суммы, производится в размере, рассчитанном в соответствии с п. 4 ст. 55 Налогового кодекса Республики Беларусь, уменьшенном в 2 раза (подп. 5.3 п. 5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства»; далее – Декрет № 7).

Указанное уменьшение применяется при условии, что уплата плательщиком производится:

– либо до принятия таможенными органами решения о взыскании сумм таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, утилизационного сбора или решения по акту таможенной проверки;

– либо до истечения 10 рабочих дней со дня получения плательщиком указанных решений.

Организация произвела уплату:

– ввозной таможенной пошлины и НДС – до истечения 10 рабочих дней со дня получения решения;

– пеней, начисленных на такую пошлину и налог, – до получения решения, так как даты платежных поручений ранее даты вынесения решения.

В такой ситуации организация имеет право на уменьшение размера подлежащих уплате пеней в соответствии с нормами подп. 5.3 п. 5 Декрета № 7.

Варианты ответа:

А. Является в полном объеме.

Б. Не является.

В. Является – в сумме, превышающей льготу, установленную абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 Налогового кодекса. 

Правильный ответ – В.

Обоснование: от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организациями (ИП), признаваемыми местом основной работы умершего работника, в т.ч. ранее работавшего в этих организациях (у этих ИП), лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в т.ч. ранее работавшим в этих организациях (у этих ИП), в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (п. 11 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Транспортная организация не признается ни для этого специалиста, ни для его супруги местом основной работы. Следовательно, указанная выше льгота не применяется.

Вместе с тем организация вправе применить льготу, установленную абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК, в размере, не превышающем 131 руб. (при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели).

С суммы материальной помощи, превышающей размер льготы (300 – 131 = 169 руб.), организация должна удержать подоходный налог.